Valgfritt unntak i IFRS 16 for endringer i leiebetalinger

Endring i leieavtaler generelt

Dersom det i forbindelse koronakrisen gjøres endringer i leieavtaler må disse vurderes for regnskapsmessig effekt. Det kan for eksempel komme restriksjoner i bruk av leide lokaler, leietaker kan få reduserte leiebetalinger og termineringsrettigheter kan forekomme. Her må det vurderes hvilken IFRS-standard som gjelder. Dersom leietaker mottar offentlig tilskudd omfattes dette av IAS 20.

Gjelder endringen reduksjon av leie på en leiekontrakt som omfattes av IFRS 16 Leieavtaler, så må det vurderes om endringen tilfredsstiller definisjonen i IFRS 16 på å være en modifikasjon/kontraktsendring. En kontraktsendring er en endring i omfang eller vederlag som ikke var en del av de opprinnelige vilkårene. 

Lempe for koronautløste kontraktsendringer

IASB har besluttet å gi leietakere et valgfritt unntak fra å vurdere om en covid-19-relatert endring i leiebetalingene skal anses som en kontraktsendring, og kom med et høringsutkast som ble ekspressbehandlet. Leietaker kan dermed regnskapsføre endringer i leiebetalinger som følge av koronakrisen som om de ikke er kontraktsendringer. Regnskapsføringen vil avhenge av detaljene i endringene i leiebetingelsene, men kan innebære innregning av fordelen ved husleieendringen i resultatet, som variabel (negativ) leie.

Lempen fra IASB omfatter kun leiebetalinger som opprinnelig skulle betales i 2020, og det fordrer at det ikke er noen andre substansielle endringer i betingelsene i avtalen. Det gis ingen lettelser for utleiere.

Forventet ikrafttreden er i slutten av mai, men endringen må også EU-godkjennes før den kan tas i bruk. Det er grunn til å tro at den er på plass til halvårsrapporteringen per 30. juni 2020.