Viderefakturering – mva eller ikke?

Det oppstår ofte spørsmål om hvorvidt en kostnad som skal viderefaktureres skal ilegges merverdiavgift eller ikke, samt om det foreligger fradrag for kostnaden. 

Omsetning eller utlegg? 

Det er sentralt å avgjøre om det har funnet sted omsetning eller ikke. Dette påvirker mva- behandlingen både hos den som skal viderefakturere og den som skal betale kostnaden. Hvorvidt det har funnet sted en omsetning eller om det dreier seg om et utlegg på vegne av andre, må vurderes konkret i det enkelte tilfelle basert på avtalen som ligger til grunn for transaksjonen.  

Et utlegg på vegne av andre, anses ikke som omsetning og skal ikke mva-beregnes og heller ikke behandles som omsetning i regnskapet. En transaksjon mellom to parter er dermed ikke nødvendigvis omsetning. Det reelle innholdet i transaksjonen, deriblant vurdering av om den som viderefakturerer har ansvar for leveransen, er sentralt å vurdere. Er det snakk om viderefakturering av en kostnad knyttet til omsetning, skal mva-behandlingen av kostnaden som viderefaktureres være lik hovedleveransen.  

Fradragsrett 

Det er som hovedregel fradrag for kostnader knyttet til avgiftspliktig virksomhet, med mindre kostnaden er omfattet av reglene om avskåret fradragsrett i merverdiavgiftsloven. Dette innebærer at det kun er aktuelt å vurdere fradragsrett for kostnader som viderefaktureres i de tilfeller kostnaden som viderefaktureres anses som omsetning. Ved utlegg vil det ikke være fradragsrett for den som viderefakturerer, siden kostnaden ikke er til bruk i dennes virksomhet. Det er også viktig å være oppmerksom på at utlegg på vegne av andre kan medføre at merverdiavgiften heller ikke kan fradragsføres hos den som skal betale kostnaden.  

Prøv dib og få mer informasjon om avgiftsbehandling ved viderefakturering av kostnader, samt eksempler på ulike tilfeller av viderefakturering.