Det oppstår ofte spørsmål om hvorvidt en kostnad som skal viderefaktureres skal ilegges merverdiavgift eller ikke, samt om det foreligger fradrag for kostnaden.
Det er sentralt å avgjøre om det har funnet sted omsetning eller ikke. Dette påvirker mva- behandlingen både hos den som skal viderefakturere og den som skal betale kostnaden. Hvorvidt det har funnet sted en omsetning eller om det dreier seg om et utlegg på vegne av andre, må vurderes konkret i det enkelte tilfelle.
En transaksjon mellom to parter er ikke nødvendigvis omsetning. Et utlegg på vegne av andre, anses ikke som omsetning og skal ikke mva-beregnes og heller ikke behandles som omsetning i regnskapet. I vurderingen av om det foreligger omsetning eller ikke, er det naturlig å ta utgangspunkt i avtalen mellom partene om det foreligger, men det er realiteten i transaksjonen som er avgjørende i vurderingen. Er det snakk om viderefakturering av en kostnad knyttet til omsetning, skal mva-behandlingen av kostnaden som viderefaktureres være lik hovedleveransen.
Det er som hovedregel fradrag for kostnader knyttet til avgiftspliktig virksomhet, med mindre kostnaden er omfattet av reglene om avskåret fradragsrett i merverdiavgiftsloven. Dette innebærer at det kun er aktuelt å vurdere fradragsrett for kostnader som viderefaktureres i de tilfeller kostnaden som viderefaktureres anses som omsetning. Ved utlegg vil det ikke være fradragsrett for den som viderefakturerer, siden kostnaden ikke er til bruk i dennes virksomhet. Det er også viktig å være oppmerksom på at utlegg på vegne av andre kan medføre at merverdiavgiften heller ikke kan fradragsføres hos den som skal betale kostnaden.
- uforpliktende og kostnadsfritt i 3 dager
Vi har utviklet dib for å gjøre det enklere for alle som jobber med økonomi, regnskap, revisjon, selskapsrett og bærekraftsrapportering
